Proceso contable de consolidación

Debe sustituirse en la entidad controladora la cuenta de inversión de las compañías subsidiarias por los balances de éstas, haciendo las eliminaciones requeridas para evitar duplicación de activos, pasivos, ingresos, gastos y utilidades entre compañías, incluyendo las no realizadas por el grupo y reconociendo intereses minoritarios, cuando no se posee el 100% del capital.

Cuando la controladora posea menos del 100% del capital de las subsidiarias, deberá agregarse a su capital propio la parte que le corresponde tanto en el capital, como en el superávit de las subcuentas. La parte restante pertenece a los accionistas o socios minoritarios y deberá presentarse en el pasivo.

Consolidación de una compañía tenedora (100%) y de su subsidiaria, que consta de:

1. Balance general de la tenedora.
2. Estado de resultados de la tenedora.
3. Balance general de la subsidiaria.
4. Estado de resultados de subsidiaria.
5. Operaciones intercompañías.
6. Hoja de trabajo para consolidar los balances de la tenedora y de la subsidiaria.
7. Hoja de trabajo para consolidar los resultados de la tenedora y de la subsidiaria.
8. Hoja de eliminaciones del balance y del estado de resultados.
9. Balance general consolidado.
10. Estado de resultados consolidados.

Fuente: Apuntes de Contabilidad de sociedades de la Unideg